Как зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную после аннулирования регистрации покупателя в качестве плательщика НДС

Согласно изменениям, внесенным Законом Украины от 16 июля 2015 года N 643-VII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость" пункта 192.1 статьи 192 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленном в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в ЕРНН.

Согласно изменениям, внесенным Законом Украины от 16 июля 2015 года N 643-VII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость" пункта 192.1 статьи 192 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленном в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в ЕРНН. Расчет корректировки, составленный поставщиком товаров/услуг в налоговой накладной, которая выдана их получателю - плательщику налога, подлежащая регистрации в ЕРНН: - поставщиком (продавцом) товаров/услуг, если предусматривается увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика или если корректировки количественных и стоимостных показателей в итоге не меняет сумму компенсации; - получателем (покупателем) товаров/услуг, если предполагается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, для чего поставщик направляет составлен расчет корректировки получателю. При этом поставщик товаров/услуг имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств по таким расчетом корректировки после его регистрации в ЕРНН получателем. Если после осуществления операции по поставке товаров/услуг покупатель таких товаров или услуг теряет статус плательщика налога на добавленную стоимость, такое лицо теряет право на корректировку налогового кредита, сформированного в период его регистрации плательщиком налога, а поэтому отсутствуют основания для составления расчета корректировки на такого покупателя. В случае, если после аннулирования регистрации покупателя как плательщика НДС происходит увеличение суммы компенсации стоимости поставленных товаров/услуг, то поставщик таких товаров/услуг на дату такого увеличения составляет новую налоговую накладную на сумму такого увеличения, в которой в графе "Код получателя" проставляет условный ИНН покупателя "100000000000", в графе "Лицо (плательщик налога) - продавец" указывается "Неплательщик" (ПИСЬМО ГФС Украины от 24.09.2015 г. N 20255/6/99-99-19-03-02-15).

Новость на карте

Источник: Харьков Инфо

Копировать
Поделиться:

Ещё новости раздела