По вопросам определения и налогообложения роялти

В связи с поступлением многочисленных запросов налогоплательщиков о применении положений Налогового Кодекса Украины (далее − Кодекс) по вопросам квалификации платежей за предоставление права на использование компьютерной программы для целей налогообложения налогом на прибыль, начиная с 01 января 2015 года, Государственной фискальной службой Украины определена официальная позиция по этим и другим отдельным вопросам. Так, если определение в Кодексе термина «роялти» не совпадает с определением в международном договоре об избежании двойного налогообложения, то в отношении определения, которое применяется при налогообложении доходов нерезидента в соответствии с п. 141.4 ст. 141 Кодекса, необходимо учитывать следующее: в соответствии с п. 3.2 ст. 3 Кодекса, если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены другие правила, чем те, что предусмотренные этим Кодексом, применяются правила международного договора.

В связи с поступлением многочисленных запросов налогоплательщиков о применении положений Налогового Кодекса Украины (далее − Кодекс) по вопросам квалификации платежей за предоставление права на использование компьютерной программы для целей налогообложения налогом на прибыль, начиная с 01 января 2015 года, Государственной фискальной службой Украины определена официальная позиция по этим и другим отдельным вопросам. Так, если определение в Кодексе термина «роялти» не совпадает с определением в международном договоре об избежании двойного налогообложения, то в отношении определения, которое применяется при налогообложении доходов нерезидента в соответствии с п. 141.4 ст. 141 Кодекса, необходимо учитывать следующее: в соответствии с п. 3.2 ст. 3 Кодекса, если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены другие правила, чем те, что предусмотренные этим Кодексом, применяются правила международного договора. При этом, поскольку международные договоры об избежании двойного налогообложения имеют приоритет над положениями Кодекса и содержат собственные определения понятий и положений, то для определения понятия роялти применяются положения такого международного договора. - Если предприятие осуществляет платежи, которые согласно правилам бухгалтерского учета признаются роялти и соответственно относятся на расходы в периоде их возникновения, а для целей налогообложения налогом на прибыль такие платежи не признаются роялти, то предприятие не должно корректировать финансовый результат до налогообложения налогом на прибыль на разницы, установленные подпунктами 140.5.5-140.5.7 п.140.5 ст. 140 Кодекса. - Если в соответствии с условиями лицензионного договора предусмотрено предоставление лицензиату права на использование программного обеспечения без возможности продажи такого программного обеспечения или осуществления отчуждения иным способом, и/или условия использования не ограничены функциональным назначением программного обеспечения и его воспроизведения не ограничено количеством копий, необходимых для такого использования (использования «конечным потребителем»), то получение лицензиаром платежа от лицензиата в качестве вознаграждения за предоставление указанного права для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость определяется как роялти и соответственно такая операция не является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с п.п. 196.1.6 п. 196.1 ст. 196 Кодекса. Со всем перечнем подготовленных ответов можно ознакомиться, просмотрев письмо ГФС Украины от 18.08.2015 №30644/7/99-99-19-02-02-17 «О платеже за использование компьютерной программы» на официальном веб-портале ГФС.

Новость на карте

Источник: Харьков Инфо

Копировать
Поделиться:

Ещё новости раздела