Как в системе электронного администрирования НДС учитывается показатель суммы превышения формулы, предусмотренной для расчета суммы налога, на которую плательщик может зарегистрировать налоговые накладные в ЕРНН?

В соответствии с п. 200 прим. 1. 3 ст. 200 прим. 1 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) показатель сумма превышения является составляющей формулы, по которой рассчитывается сумма налога, на которую плательщик налога имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) (далее – регистрационная сумма). Сумма превышения – общая сумма превышения налоговых обязательств, указанных налогоплательщиком в предоставленных налоговых декларациях с учетом поданных уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, которая содержится в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН, которая определяется как разница между: суммами налоговых обязательств по операциям по поставке товаров (услуг) и получению услуг от нерезидента, местом поставки которых определена таможенная территория Украины, и их дальнейшей корректировки в соответствии с ст. 192 НКУ, задекларированными налогоплательщиком в налоговых декларациях по налогу с учетом поданных уточняющих расчетов к ним, и суммами налога, указанными налогоплательщиком в налоговых накладных, составленных по таким операциям (в том числе налоговых накладных, которые не выдаются получателю, а также составленных при получении услуг от нерезидента, местом поставки которых определена таможенная территория Украины), и расчетах корректировки к ним, зарегистрированных в ЕРНН. Показатель сумма превышения рассчитывается ГФС автоматически после принятия отчетности от плательщика налога, и при исчислении положительного значения указанного показателя на такое значение уменьшается регистрационная сумма такого плательщика. Таким образом, если налогоплательщик своевременно не зарегистрировал в ЕРНН налоговые накладные и соответственно регистрационная сумма не была уменьшена на сумму налога, указанную в таких налоговых накладных, то после предоставления отчетности по НДС, в которой задекларированы налоговые обязательства по НДС, указанные в налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН, регистрационная сумма плательщика уменьшается на сумму НДС, указанную в таких налоговых накладных. Регистрация в ЕРНН налоговых накладных, которые не были своевременно зарегистрированы (регистрируются с нарушением сроков регистрации), осуществляется в пределах первоначальной суммы, которая определяется согласно п. 200 прим. 1. 3 ст. 200 прим. 1 НКУ. Если такая регистрационная сумма меньше, чем сумма НДС, указанная в налоговой накладной или расчете корректировки, плательщику нужно увеличить свою регистрационную сумму. Такое увеличение может быть осуществлено за счет: полученных налоговых накладных и расчетов корректировки (которые предусматривают увеличение суммы компенсации стоимости поставленных товаров/услуг), составленных на такого плательщика и зарегистрированных в ЕРНН; уплаты НДС на таможне при растаможке товаров; пополнение счета плательщика в системе электронного администрирования НДС, открытого плательщику в Госказначействе (электронный счет). После регистрации в ЕРНН налоговых накладных, которые не были зарегистрированы своевременно, в системе электронного администрирования НДС автоматически происходит пересчет показателя суммы превышения и регистрационной суммы (сумма накладных) с учетом сумм НДС, указанных в таких налоговых накладных. В результате такого перерасчета на сумму НДС, указанную в зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных, уменьшается показатель сумма превышения, а показатель сумма накладных (регистрационная сумма) увеличивается на такую же сумму. С этим и другими разъяснениями можно ознакомиться в Общедоступном информационно-справочном ресурсе ГФС Украины (данное разъяснение в категории 101.08).

Новость на карте

Источник: Харьков Инфо

Копировать
Поделиться:

Ещё новости раздела